Los agentes de retención a los fines de la determinación del importe a retener, deberán utilizar el procedimiento y los importes de las deducciones personales consignadas en las tablas mensuales acumuladas que se encuentran disponibles en el micrositio “Ganancias y Bienes Personales”.

Cuando la declaración jurada arroje un saldo a pagar o un saldo a favor del contribuyente, la persona deberá inscribirse en el Impuesto a las Ganancias y presentar la declaración jurada determinativa correspondiente.

A efectos de realizar la mencionada presentación se debe solicitar:

- CUIT. Para conocer cómo tramitarlo visite la subcategoría de CUIT aquí 

- El alta en el impuesto a las ganancias o bienes personales, según corresponda. Para conocer cómo solicitar el alta en los impuestos, ingrese a la Guía Paso a Paso - alta de impuestos y regímenes. 

Finalmente, de corresponder, para solicitar la devolución del saldo a favor del contribuyente generado en la declaración jurada, deberá realizar la solicitud de devolución mediante el aplicativo “Devoluciones y/o transferencias”. 

Cuando resulte una suma a retener, ésta no podrá ser superior a la que resulte de aplicar la alícuota máxima del gravamen, vigente a la fecha de la retención, sobre la remuneración bruta correspondiente al pago de que se trate.

No obstante, el agente de retención no deberá considerar el referido límite en oportunidad de practicar la retención que corresponda a la liquidación anual o final, excepto cuando el sujeto pasible de la retención manifieste mediante nota, su voluntad de que se aplique dicho límite.

La retención que resulte procedente o, en su caso, la devolución de los importes retenidos en exceso, deberá efectuarse en oportunidad de realizarse el pago que dio origen a la liquidación. El importe correspondiente deberá estar consignado en el respectivo recibo de sueldo o comprobante equivalente, indicando en todos los casos el período fiscal al que corresponde el mismo.

En caso de que se reintegren retenciones practicadas en exceso y de ello resultare un saldo a favor del agente de retención en SICORE, que no pudiese compensarse dentro del mismo impuesto, el remanente podrá ser trasladado al período siguiente, o bien, solicitarse su devolución de acuerdo con lo previsto en la RG 2224/79.

Cuando el agente de retención obtenga un importe a su favor con motivo de los montos que se reintegran, los saldos a su favor que se generen en los períodos fiscales siguientes podrán ser utilizados en los términos del artículo 24 de la RG 4003 (compensar dentro del mismo impuesto – trasladar remanente – pedir devolución s/2224) o para cancelar las obligaciones fiscales habilitadas de las que resulte responsable mediante la transacción “Compensaciones” del “Sistema de Cuentas Tributarias”, o también -en forma excepcional- podrá aplicarse a retenciones y/o percepciones del Impuesto al Valor Agregado.

Se deberá retener impuesto a las ganancias a los empleados en relación de dependencia, jubilados y pensionados, cuya remuneración bruta exceda la suma de las deducciones generales y personales que a cada uno les pueda corresponder.

Para verificar los valores actualizados de las deducciones personales y generales ingrese a Micrositio “Ganancias y Bienes Personales”

Podrá acceder a la guía paso a paso para conocer cómo completar el SiRADIG (F. 572 web), ingresando aquí.

Se considera ganancia bruta al total de las sumas abonadas en cada período mensual, sin deducción de importe alguno que por cualquier concepto las disminuya.

Se encuentran comprendidos, entre otros conceptos: adicionales por zona, título, vacaciones, gratificaciones de cualquier naturaleza, comisiones por ventas y honorarios percibidos por el desarrollo de la actividad en relación de dependencia, remuneraciones que se perciban durante licencias o ausencias por enfermedad, indemnizaciones por falta de preaviso en el caso de despidos, también aquellos beneficios sociales a favor de los dependientes.

No constituyen ganancias integrantes de la base de cálculo -entre otros- los pagos por los siguientes conceptos:

a) Asignaciones familiares.

b) Intereses por préstamos al empleador.

c) Indemnizaciones percibidas por causa de muerte o incapacidad producida por accidente o enfermedad.

d) Indemnizaciones por antigüedad que hubiere correspondido legalmente en caso de despidos.

e) Indemnizaciones que correspondan en virtud de acogimientos a regímenes de retiro voluntario, en la medida en que no superen los montos que en concepto de indemnización por antigüedad, en caso de despido, establecen las disposiciones legales respectivas.

f) Servicios comprendidos en el Art. 1° de la Ley 19640.

g) Aquellos que tengan dicho tratamiento conforme a las leyes especiales que así lo dispongan.

h) Indemnización por estabilidad y asignación gremial, e indemnización por despido por causa de embarazo.

i) Gratificaciones por cese laboral de mutuo acuerdo.

j) La diferencia entre el valor de las horas extras y el de las horas ordinarias percibidas por los servicios prestados en días feriados, no laborables, inhábiles y fines de semana o de descanso semanal.

k) Adicional por material didáctico abonado al personal docente hasta la suma del cuarenta por ciento (40%) de la ganancia no imponible establecida en el In. A) del Art. 30 de la Ley del gravamen.

NOTA: En caso que se efectuara pagos en especie, los bienes deberán valuarse al valor corriente en plaza a la fecha de pago o al valor de adquisición para el empleador.

Es una exención sobre las sumas en concepto de bono por productividad, fallo de caja, o conceptos de similar naturaleza y hasta un monto equivalente al 40% del Mínimo No imponible. 

Dicha exención es exclusiva para los trabajadores en relación de dependencia cuya remuneración bruta no supere los $ 1.949.034 mensuales. 

Para conocer más sobre exenciones del Impuesto a las Ganancias, ingresar aquí.

Las infracciones consumadas por incumplimiento al régimen de retención serán sancionadas de acuerdo con lo dispuesto por la Ley 11.683 (t.o. 1.998), Ley 23.771 ó la Ley 24.769, según corresponda. Asimismo se aclara que la declaración jurada está sujeta a verificación administrativa y, sin perjuicio del tributo que en definitiva liquide o determine la AFIP hace responsable al declarante por el gravamen que en ella se base o resulte, cuyo monto no podrá reducir por declaraciones posteriores, salvo en los casos de errores de cálculo cometidos en la declaración misma.

A los efectos del cálculo para fijar el límite deben tomarse como base las remuneraciones brutas habituales y permanentes del beneficiario al que se le practica la retención.

El importe bruto de los conceptos abonados que no conforman la remuneración habitual mensual de los beneficiarios (por ejemplo: plus vacacional, ajustes de haberes de años anteriores respecto de los cuales el beneficiario opte por hacer la imputación al período de la percepción, gratificaciones extraordinarias, etc. -excepto Sueldo Anual Complementario-), deberá ser imputado por los agentes de retención en forma proporcional al mes de pago y los meses que resten, hasta concluir el año fiscal en curso.

De acuerdo al procedimiento acumulativo previsto por el artículo 7° de la RG 4003/17, el agente de retención en oportunidad de realizar pagos posteriores al que se presenta la situación planteada, de resultar viable, podrá retener al beneficiario el monto total pertinente.

No obstante, si el empleador no practicare la retención total del impuesto correspondiente al período fiscal respectivo hasta la liquidación de que se trate (anual o final), el empleado deberá inscribirse en el tributo y cumplir con las obligaciones de determinación anual e ingreso del impuesto.

En este último caso, el empleador deberá informar  la persona beneficiaria a la cual no le practicó la retención total del gravamen.

Los beneficiarios de las rentas deberán informar al sujeto obligado a actuar como agente de retención mediante la entrega de una fotocopia de la liquidación final practicada por el anterior empleador, el importe total de las remuneraciones, retribuciones y cualquier otra ganancia alcanzada por el régimen retentivo, que hubieran percibido en el curso del año fiscal, así como el importe de las deducciones imputables a las mismas en concepto de aportes jubilatorios, obras sociales y/o cuotas médico-asistenciales; ello a los efectos de retener o reintegrar las sumas que surjan de la liquidación correspondiente.

Asimismo, en el caso de no continuar con otra relación laboral, los beneficiarios deberán inscribirse en el impuesto a las ganancias, exteriorizar el saldo a favor mediante la presentación de la declaración jurada y solicitar a la AFIP la devolución del importe retenido en exceso.

El cómputo sólo procederá en la liquidación anual, o en su caso, en la liquidación final.

El artículo 26 de la Ley del Impuesto a las Ganancias determinan los conceptos de ganancias exentos del impuesto en la liquidación realizada por el empleador.

Podrá verificar los principales en el Micrositio de Ganancias - Exenciones

La retención deberá efectuarse en oportunidad de realizarse el pago que dio origen a la liquidación.

El importe de impuesto que deben abonar los responsables será el que resulte de deducir del total del gravamen correspondiente al período fiscal que se declare, las cantidades pagadas a cuenta del mismo, las retenciones sufridas por hechos gravados cuya denuncia incluya la declaración jurada y los saldos favorables ya acreditados por la AFIP o que el propio responsable hubiera consignado en declaraciones juradas anteriores, en cuanto éstas no hayan sido impugnadas. Asimismo cabe aclarar que de encontrarse obligado a presentar DDJJ anual, de acuerdo con lo establecido en el art. 1 del 862 Decreto 862/19 deberá incorporar las rentas obtenidas por trabajo en relación de dependencia, debiendo computarse en concepto de ingreso directo las retenciones del impuesto a las ganancias realizadas por el empleador de acuerdo con lo establecido por la RG 4003/17.

Cuando la determinación del ingreso neto del impuesto corresponda a horas extras obtenidas por trabajadores en relación de dependencia, las sumas resultantes de tal concepto, sin incluir los montos exentos, no se computarán a los fines de modificar la escala prevista en el artículo 94 de la Ley de impuesto a las ganancias, por lo que tales cobros tributarán aplicando la alícuota marginal correspondiente, previo a incorporar las horas extras.

Los montos exentos vinculados al pago de horas extras mencionados en el párrafo anterior, se refiere la exención sobre la diferencia entre el valor de las horas extras y el de las horas ordinarias que perciban los trabajadores en relación de dependencia por los servicios prestados en días feriados, inhábiles y durante los fines de semana.